model 210 IRNR za puste mieszkanie w Hiszpanii
Polski właściciel nieruchomości w Hiszpanii co do zasady składa model 210 IRNR nawet wtedy, gdy mieszkanie nie było wynajmowane. Podatek liczy się od wartości katastralnej, nie od rzeczywistego przychodu.
Pytania i odpowiedzi
Czy trzeba złożyć model 210 IRNR przy pustym mieszkaniu?
Tak. Zgodnie z art. 85 TRLIRNR (RDLeg 5/2004), sam fakt posiadania nieruchomości w Hiszpanii przeznaczonej do użytku własnego, a nie do działalności gospodarczej, generuje dochód imputowany.
Jak liczy się dochód imputowany?
Co jeśli kupiłem nieruchomość w trakcie roku?
Dochód imputowany i podatek rozlicza się proporcjonalnie do liczby dni posiadania w danym roku. Nie płaci się za pełny rok jeśli nabycie było w trakcie roku.
Podstawa prawna obowiązku
Artykuł 85 tekstów ujednoliconego ustawy o podatku dochodowym od nierezydentów (Real Decreto Legislativo 5/2004) przewiduje imputację dochodu z nieruchomości miejskich przeznaczonych do użytku własnego. Rozporządzenie Real Decreto 1776/2004 określa tryb obliczeń i składania model 210 IRNR.
Krok 1: Wartość katastralna z IBI
Potrzebujesz ostatniego powiadomienia o wpłacie IBI. Zawiera ono wartość katastralną (valor catastral). Jeśli wartość katastralna była aktualizowana w ciągu 10 ostatnich lat, mnoży się ją przez 1,1%. Jeśli nie, przez 2%. Bez IBI nie można poprawnie obliczyć podstawy.
Krok 2: Stawka podatku
Rezydenci podatkowi Polski, na mocy Konwencji między Hiszpanią a Polską o unikaniu podwójnego opodatkowania z 1982 r. oraz przynależności do UE, co do zasady podlegają stawce 19% zamiast ogólnej 24% dla państw trzecich.
Krok 3: Prorata za dni posiadania
Jeśli nieruchomość była nabyta lub sprzedana w trakcie roku, podatek rozlicza się proporcjonalnie. Liczy się dni faktycznego posiadania. Przy wspólności małżeńskiej lub współwłasności każda część liczy się osobno.
Najczęstszy błąd
Klienci często pomijają model 210 IRNR myśląc, że brak najmu oznacza brak podatku. To błąd. AEAT może żądać deklaracji z odsetkami za opóźnienie za wszystkie lata nieobjęte przedawnieniem (4 lata).
Podstawa i następny krok
Podstawą analizy są między innymi: Real Decreto Legislativo 5/2004, texto refundido de la Ley del IRNR, art. 24 · Real Decreto 1776/2004, Reglamento del IRNR · Convenio España-Polonia para evitar la doble imposición, 1982.
Jeżeli chcesz sprawdzić swój przypadek, wróć do formularza na stronie głównej i przygotuj IBI oraz informację o użyciu nieruchomości.